Ervaar zorgeloos boekhouden en haal het maximale uit uw bedrijf.
De Belastingdienst heeft naar aanleiding van vragen uit de praktijk een toelichting gepubliceerd op het besluit uit februari 2012 waarin de staatssecretaris goedkeurt dat mag worden teruggekomen op willekeurige afschrijving om verliesverdamping te voorkomen.
Het besluit is op drie punten verduidelijkt:
1. De willekeurige afschrijving mag geheel, maar niet deels worden teruggenomen. Voorbeeld: Een ondernemer heeft vóór 2007 willekeurig afgeschreven op een bedrijfsmiddel. De boekwaarde is na de willekeurige afschrijving € 100. Bij gewone afschrijving zou de boekwaarde € 250 zijn. In het oudst openstaande jaar heeft de ondernemer nog een te verrekenen verlies van € 130. Uitwerking: Als de ondernemer aan de voorwaarden voldoet, mag hij de boekwaarde van het bedrijfsmiddel ophogen met € 150 (€ 250 - € 100). Hierdoor ontstaat fiscaal een voordeel. Hiermee verrekent hij het verlies van € 130. De ondernemer neemt in dat jaar een winst van € 20 (€ 150 - € 130). Hij mag de boekwaarde niet ophogen met € 130.
2. Na het terugnemen mag opnieuw willekeurig worden afgeschreven. Voorbeeld: Als men de willekeurige afschrijving op een bedrijfsmiddel in een jaar mag terugnemen, mag men in het jaar erna weer willekeurig afschrijven op dat bedrijfsmiddel. Daarbij moet men uitgaan van de nieuwe boekwaarde. Dat is € 250 in het voorbeeld bij a (€ 100 + € 150).
3. Andere fiscale regels, zoals winstsplitsingsregels voor de vennootschapsbelasting, blijven gelden. Het kan zijn dat het terugnemen van de willekeurige afschrijving niet leidt tot verrekening van een nog onverrekend verlies. Bijzondere regels kunnen dat verhinderen, zoals winstsplitsingsregels bij juridische fusie, fiscale eenheid en geruisloze inbreng in een bestaande nv/bv.
Voorbeeld: Bv A bezit een pand waarop vóór 2007 willekeurig is afgeschreven. Bv A gaat door een juridische fusie op in bv B. Het nog te verrekenen verlies uit het oudst openstaande jaar is van bv B. Als bv B de willekeurige afschrijving terugneemt, ontstaat winst die nog toerekenbaar is aan de verdwenen bv A. Het verlies van bv B kan niet worden verrekend. Dat komt door de winstsplitsingsregels die staan in de derde standaardvoorwaarde. Men moet echter voor 31 december 2012 actie ondernemen om van deze goedkeuring te profiteren, ook mag de aanslag over 2011 nog niet zijn vastgesteld. Naast de goedkeuring om terug te komen op willekeurige afschrijving keurt het besluit uit februari ook goed dat voor de jaren 2009 tot en met 2011 alsnog een keuze kan worden gemaakt voor verruimde achterwaartse verliesverrekening (drie jaar in plaats van één jaar). Raadpleeg uw adviseur voor de mogelijkheden om verliesverdamping te voorkomen. Bron: Belastingdienst 20-09-2012
